Chiết khấu thương mại là hình thức giảm giá cho khách hàng khi mua với số lượng lớn, mua theo chương trình khuyến mại hoặc đạt doanh số cam kết. Tuy nhiên, không phải doanh nghiệp nào cũng hiểu rõ quy định xuất hóa đơn chiết khấu thương mại, dẫn đến sai phạm trong việc kê khai thuế, bị xử phạt hoặc truy thu thuế không đáng có.

Là đơn vị tư vấn pháp luật doanh nghiệp thường xuyên xử lý hồ sơ thuế, hóa đơn, Công ty Luật Đỗ Gia Việt nhận thấy rằng phần lớn doanh nghiệp vướng mắc ở các vấn đề:

• Xuất hóa đơn chiết khấu vào thời điểm nào?
• Xuất trên hóa đơn gốc hay hóa đơn điều chỉnh?
• Chiết khấu cuối kỳ ghi thế nào?
• Hạch toán theo doanh thu hay điều chỉnh giảm?
• Không xuất hóa đơn chiết khấu có bị phạt không?

Bài viết dưới đây sẽ phân tích chính xác theo Nghị định 123/2020/NĐ-CP, Thông tư 219/2013/TT-BTC, Thông tư 78/2021/TT-BTC và các văn bản liên quan, giúp doanh nghiệp nắm rõ và áp dụng đúng.

Khái niệm chiết khấu thương mại theo pháp luật thuế

Theo Điều 7 Thông tư 219/2013/TT-BTC:

Chiết khấu thương mại là khoản giảm giá cho khách hàng dựa trên khối lượng, doanh số hoặc chương trình bán hàng mà hai bên đã thỏa thuận.

Chiết khấu thương mại gồm ba dạng:

1. Chiết khấu theo từng lần mua hàng
2. Chiết khấu theo doanh số/thỏa thuận cuối kỳ
3. Chiết khấu theo chương trình khuyến mại xúc tiến thương mại

Việc xuất hóa đơn đúng thời điểm và đúng phương pháp là bắt buộc để:

• Đảm bảo tính pháp lý
• Tránh sai sót về thuế GTGT
• Tránh bị cơ quan thuế xử phạt

Quy định xuất hóa đơn chiết khấu thương mại theo pháp luật

Chiết khấu thương mại theo từng lần mua ghi trực tiếp trên hóa đơn

Theo Nghị định 123/2020/NĐ-CP, nếu chiết khấu được áp dụng ngay tại thời điểm bán hàng, doanh nghiệp phải:

• Ghi giá bán đã trừ chiết khấu trên hóa đơn (đơn giá sau CKTM).
• Hoặc ghi mức chiết khấu riêng, sau đó trừ để ra tổng tiền thanh toán.

Quy tắc quan trọng

• Giá tính thuế GTGT = Giá đã trừ chiết khấu
• Không phải xuất hóa đơn điều chỉnh vì chiết khấu đã được áp dụng trong hóa đơn gốc

Chiết khấu thương mại theo doanh số xuất hóa đơn điều chỉnh cuối kỳ

Trường hợp khách hàng chỉ được hưởng chiết khấu:

• Khi đạt một mức doanh số nhất định theo hợp đồng
• Khi đạt các mốc tiêu thụ theo chương trình bán hàng
• Hoặc theo quý / năm

Thì doanh nghiệp phải lập hóa đơn điều chỉnh khi kết thúc kỳ chiết khấu.

Cách xuất hóa đơn điều chỉnh chiết khấu

• Lập hóa đơn điện tử giảm trừ doanh thu
• Trên hóa đơn ghi rõ: “Chiết khấu thương mại theo hợp đồng số…/Theo chương trình…”
• Thuế GTGT tính theo mức thuế suất của hàng hóa được chiết khấu

Giá trị điều chỉnh bao gồm:

• Giá trị chiết khấu
• Thuế GTGT tương ứng

Ảnh hưởng đến kê khai thuế

• Bên bán: điều chỉnh giảm doanh thu, giảm thuế GTGT đầu ra
• Bên mua: điều chỉnh giảm chi phí, giảm thuế GTGT đầu vào

Chiết khấu thương mại theo chương trình khuyến mại đã đăng ký

Nếu chiết khấu được thực hiện theo chương trình:

• Đã đăng ký với Sở Công Thương
• Hoặc áp dụng theo Luật Thương mại về khuyến mại

Doanh nghiệp vẫn phải xuất hóa đơn chiết khấu theo đúng bản chất giao dịch thương mại. Quy trình tương tự như chiết khấu cuối kỳ, lập hóa đơn điều chỉnh giảm.

Thời điểm xuất hóa đơn chiết khấu thương mại

Đối với chiết khấu từng lần mua hàng

➡️ Xuất ngay tại thời điểm lập hóa đơn bán hàng.

Đối với chiết khấu theo doanh số/chiết khấu cuối kỳ

➡️ Xuất tại thời điểm kết thúc chương trình chiết khấu
hoặc
➡️ Tại thời điểm hai bên chốt số liệu chiết khấu.

Pháp luật yêu cầu:

• Không được cộng dồn nhiều kỳ để tránh việc “dồn chiết khấu”
• Không được chậm xuất hóa đơn điều chỉnh khi kỳ chiết khấu đã kết thúc

Hóa đơn chiết khấu thương mại phải có nội dung gì?

Một hóa đơn điều chỉnh chiết khấu phải có:

• Tên hàng hóa/dịch vụ được chiết khấu
• Số hóa đơn gốc cần điều chỉnh
• Giá trị chiết khấu (chưa VAT)
• Thuế suất VAT theo mặt hàng
• Tiền thuế GTGT được điều chỉnh
• Tổng tiền thanh toán âm (nếu điều chỉnh giảm)

Nội dung mô tả nên đầy đủ để đảm bảo tính pháp lý.

Những sai lầm phổ biến khi xuất hóa đơn chiết khấu thương mại

Không xuất hóa đơn chiết khấu cuối kỳ

Đây là lỗi thường gặp nhất và có thể bị xử phạt vì:

• Khai sai thuế GTGT
• Không điều chỉnh doanh thu/chi phí đúng kỳ
• Gian lận thuế (nếu số tiền lớn)

Xuất hóa đơn chiết khấu trước khi kết thúc kỳ chiết khấu

Điều này khiến:

• Doanh thu ghi nhận sai thời điểm
• Thuế GTGT bị kê khai sai kỳ

Xuất hóa đơn chiết khấu nhưng không điều chỉnh hóa đơn gốc

Đây là lỗi kế toán, dẫn đến sổ sách không khớp, bị cơ quan thuế soi xét.

Nhầm lẫn giữa chiết khấu và giảm giá hàng bán

Hai khái niệm này có cách xuất hóa đơn khác nhau.

Không xuất hóa đơn chiết khấu thương mại có bị phạt không?

Câu trả lời là CÓ.

Theo Nghị định xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn:

• Phạt từ 4.000.000 – 8.000.000 đồng khi xuất hóa đơn không đúng quy định
• Phạt từ 8.000.000 – 25.000.000 đồng nếu gây ảnh hưởng đến kê khai thuế
• Truy thu thuế GTGT và thuế TNDN nếu làm giảm nghĩa vụ thuế sai quy định

Do đó, doanh nghiệp bắt buộc phải lập hóa đơn chiết khấu đúng quy định và đúng thời điểm.

Cần tư vấn về thuế, hóa đơn, doanh nghiệp? Liên hệ Luật Đỗ Gia Việt

Các vấn đề về thuế, hóa đơn chiết khấu thương mại thường phức tạp và dễ dẫn đến sai sót nếu doanh nghiệp không có chuyên môn sâu.

Nếu bạn cần:

• Kiểm tra tính pháp lý của hóa đơn
• Tư vấn xử lý hóa đơn chiết khấu sai
• Soạn thảo hợp đồng có điều khoản chiết khấu
• Tư vấn thuế và tuân thủ pháp luật doanh nghiệp

Hãy liên hệ Công ty Luật Đỗ Gia Việt – một trong những:

• Công ty luật sư uy tín tại Hà Nội
• Văn phòng luật sư uy tín tại Hà Nội
• Có đội ngũ chuyên sâu về thuế, doanh nghiệp, luật sư tư vấn luật đất đai

Công ty Luật Đỗ Gia Việt là địa chỉ pháp lý tin cậy của doanh nghiệp Việt Nam. Để được tư vấn cụ thể và chi tiết hơn, các bạn vui lòng liên hệ.

📞 Hotline: 094.445.0105
📧 Email: luatdogiaviet@gmail.com
🌐 Website: luatdogiaviet.vn